Gesamtprüfung 10.06.2010 - Lösungsvergleich

[Monseniore Grüny]

Aufgabe 1: Abgabenbelastung im Rechtsformvergleich

Umsatzerlöse: 200.000
- Materialaufwand: 25.000
- Aufwand Fremdpersonal: 60.000
- Abschreibungen: 15.000
- Zinsaufwand: 6.000
- Vorräte: 10.000
= Bruttogewinn: 84.000

a) Einzelunternehmung:

Bruttogewinn: 84.0000
- GSVG + UV: 15.786,24
= Zwischensumme: 68.213,76
- Gewinnfreibetrag (13% von 30.000): 3.900
= EST BMGL: 64.313,76
- EST (Formel): 22.391,88
= Zwischensumme: 41.921,88
+ Gewinnfreibetrag: 3.900
= Nettogewinn: 45.821,88

b) GmbH: (GF-Gehalt nicht Kosten sondern Brutto: das heißt LNK von 7,94% inkl. à abziehen!)

GmbH (Gewinn wird komplett ausgeschüttet):

Bruttogewinn: 84.000
-GF-Bezug: 37.057,62 (brutto: 40.000, netto: (40.000*100)/107,94)
- LNK (7,94%): 2.942,38
= Köst BMGL: 44.000
- Köst (25%): 11.000
=Kest BMGL: 33.000
- Kest (25%): 8.250
= Nettogewinn: 24.750

GmbH-Geschäftsführer (Annahme 100% Anteile):

GF-Bezug: 37.057,62
- BAP (6%): 2.223,46
= GSVG BMGL: 34.834,16
- GSVG (26,68%): 9.293,76
- UV: 98,40
= EST BMGL: 25.442
- EST (Formel): 5.301
= Zwischensumme: 20.141
+ BAP: 2.223,46
= Nettoeinkommen: 22.364,46

+ Gewinn GmbH: 24.750
= gesamter verfügbarer Betrag GmbH: 47.114,46
gesamter verfügbarer Betrag EU: 45.821,88
--> GmbH für Unternehmer besser!

[Monseniore Grüny]

Aufgabe 2: Gewinnermittlung

a)
Da überwiegend privat genutzt, notwendiges Privatvermögen.
Unternehmer kann Vorsteuer zurückerstatten, muss aber jährlich einen Eigenverbrauch von 70% rückbuchen.
30% können betrieblich gelten gemacht werden!

b)
--> bis 2009 gehört die Wohnung zum Betriebsvermögen. Abschreibung von 160.000 (Gebäudeanteil)

--> Renovierungskosten, Vorsteuerabzug

--> ab 2010 ist Wohnung Privatvermögen, muss aus dem Betriebsvermögen genommen werden. Teilwert: 200.000 + 20.000 (exklusive UST): 220.000

--> Entnahmewert 250.000, Vorsteuer muss anteilig auf die Jahre zurückbezahlt werden

[Monseniore Grüny]

Aufgabe 3: Wechsel der Gewinnermittlung:

Wechsel von §4(3) auf §4(1):
Aktiva --> Zuschlag
Passiva --> Abschlag

Anlagevermögen findet keine Berücksichtigung beim Wechsel
Geleistete Anzahlungen, bei §4(3) erfolgsneutral, daher keine Berücksichtigung
Kassa findet keine Berücksichtigung
Verbindlichkeiten geg. KI sind erfolgsneutral daher keine Berücksichtigung

Berücksichtigt zur Ermittlung des Übergangsergebnisses werden:

Forderungen aus L&L Inland (netto): Zuschlag + 10.000
Forderungen aus L&L Ausland (brutto): Zuschlag + 24.000
Rückstellungen für Prozesskosten: Abschlag -5.000
Bereits realisierte erhaltene Anzahlungen auf Best. (netto): Abschlag - 10.000

= Übergangsgewinn: 19.000

Voll besteuerbar im nächsten Jahr bei Auflösung des Unternehmens

Im Falle eines Übergangsverlustes: 1/7 Regelung - für die nächsten 7 Jahre aufteilen bei der Gewinnermittlung

[Monseniore Grüny]

Aufgabe 4: Sozialversicherung/Einkommensteuer

Brutto Brutto (Kosten): 120.000 (131,3%)
- SV-DGA (23,36%): 21.349,58
- LNK (7,94%): 7.256,66
= Brutto: 91.393,75 (100%)
- SV-D NA (18,07´%): 16.514,85
= LST BMGL: 74.878,90
- 13./14. Monatsgehalt: 10.696,98 (74.878,90/14*2)
= Zwischensumme: 64.181,91
- LST laufend (Formel): 22.325,96
- LST fix: 604,62 (10.696,98 – 620 Freibetrag * 6%)
= Zwischensumme: 41.251,33
+ 13./14. Monatsgehalt: 10.696,98
= Nettoeinkommen: 51.948,31

[csak1583]

Aufgabe 3: Wechsel der Gewinnermittlung:

Wechsel von §4(3) auf §4(1):
Aktiva --> Zuschlag
Passiva --> Abschlag

Anlagevermögen findet keine Berücksichtigung beim Wechsel
Geleistete Anzahlungen, bei §4(3) erfolgsneutral, daher keine Berücksichtigung
Kassa findet keine Berücksichtigung
Verbindlichkeiten geg. KI sind erfolgsneutral daher keine Berücksichtigung

Berücksichtigt zur Ermittlung des Übergangsergebnisses werden:

Forderungen aus L&L Inland (netto): Zuschlag + 10.000
Forderungen aus L&L Ausland (brutto): Zuschlag + 24.000
Rückstellungen für Prozesskosten: Abschlag -5.000
Bereits realisierte erhaltene Anzahlungen auf Best. (netto): Abschlag - 10.000

= Übergangsgewinn: 19.000

Voll besteuerbar im nächsten Jahr bei Auflösung des Unternehmens

Im Falle eines Übergangsverlustes: 1/7 Regelung - für die nächsten 7 Jahre aufteilen bei der Gewinnermittlung

warum nimmst du den bruttobetrag für den zuschlag bei Forderungen aus L&L Ausland?? Danke

[Monseniore Grüny]

warum nimmst du den bruttobetrag für den zuschlag bei Forderungen aus L&L Ausland?? Danke

sehr gute frage, ehrlich gesagt weil das in meinen unterlagen immer so gemacht wurde!

habs mal gegoogelt aber nichts gescheites dazu gefunden!

ich merks mir einfach so

[Monseniore Grüny]

hier könnte punkt 7. ganz aufschlussreich sein...

http://www.e-recht24.de/artikel/steuerrecht/6200-top-10-umsatzsteuer-rechnungen.html

und das hier:

Steuerbefreiung der Lieferung von Gegenständen (Art. 28c Teil A) - diese Bestimmung betrifft den Lieferanten. Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat erfolgen grundsätzlich ohne Ausweis der Mehrwertsteuer, wenn

1. wenn die Lieferung an eine umsatzsteuerpflichtige Person erfolgt. Das bedeutet, dassNicht in Betracht kommt die Steuerbefreiung, wenn der Erwerber ein so genannter Kleinunternehmer ist (Art. 28c Teil A lit. a Unterabsatz 2 der 6. USt-RL) oder zu den den Privatpersonen gleichgestellten Personen gehört (Art. 28a Abs. 1 lit. a Unterabsatz 2 i.V.m. Abs. 1 a der 6. USt-RL).
   
   • der Erwerber Steuerpflichtiger im obigen Sinne sein muss,
   • der Gegenstand für das Unternehmen erworben werden muss,
   • der Gegenstand über die Grenze in ein anderen Mitgliedstaat geliefert werden muss und
   • der Erwerb im Land des Empfängers der Erwerbssteuer unterliegt.
2. bei der Lieferung von neuen Fahrzeugen
3. die Lieferung von verbrauchsteuerpflichtiger Ware im Rahmen des Steuerlagerverfahrens
4. die innergemeinschaftliche Verbringung

kein plan, vielleicht kannst auch einfach "annehmen" dass die netto erfolgen und sie ohne Ust veranlagt werden!

[csak1583]

hier könnte punkt 7. ganz aufschlussreich sein...

http://www.e-recht24.de/artikel/steuerrecht/6200-top-10-umsatzsteuer-rechnungen.html

und das hier:

Steuerbefreiung der Lieferung von Gegenständen (Art. 28c Teil A) - diese Bestimmung betrifft den Lieferanten. Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat erfolgen grundsätzlich ohne Ausweis der Mehrwertsteuer, wenn

1. wenn die Lieferung an eine umsatzsteuerpflichtige Person erfolgt. Das bedeutet, dass
   
   • der Erwerber Steuerpflichtiger im obigen Sinne sein muss,
   • der Gegenstand für das Unternehmen erworben werden muss,
   • der Gegenstand über die Grenze in ein anderen Mitgliedstaat geliefert werden muss und
   • der Erwerb im Land des Empfängers der Erwerbssteuer unterliegt.
   
   Nicht in Betracht kommt die Steuerbefreiung, wenn der Erwerber ein so genannter Kleinunternehmer ist (Art. 28c Teil A lit. a Unterabsatz 2 der 6. USt-RL) oder zu den den Privatpersonen gleichgestellten Personen gehört (Art. 28a Abs. 1 lit. a Unterabsatz 2 i.V.m. Abs. 1 a der 6. USt-RL).
2. bei der Lieferung von neuen Fahrzeugen
3. die Lieferung von verbrauchsteuerpflichtiger Ware im Rahmen des Steuerlagerverfahrens
4. die innergemeinschaftliche Verbringung

Danke!! heißt es dann, dass wir bei der ermittlung des übergangsgewinnes nur nettobeträge hernehmen dürfen? Also auch bei den Anzahlungen?

[da90]

sind jetzt in dieser bilanz bei forderungen aus L&L Inland die 12.000 netto oder brutto, bei den anderen klausuren steht immer inkl ust, aber hier steht man nix dabei???

[csak1583]

in der bilanz stehen immer bruttobeträge, oder? daher müssten wir ja theoretisch alle posten mit netto rechnen???? ich steh auf der leitung?? bitte um hilfe!!